员工个税税款是负数？给退税不？

个税减除费用，每月5000元

这个月申报怎么变成15000元？

工资明明和上月一样，

为何有的员工个税和上月一样，

有的员工个税却比上月高了不少？

本月个税税款怎么成了负数？

莫慌！

出现上面这些情况，主要原因是工资薪金所得个税计算方法变为累计预扣法导致。

〔文件依据：《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）〕。

那什么是累计预扣法？怎么计算？为何要这样算？请听小编我细细道来。

一、居民个人工资薪金所得累计预扣法计算公式

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

税务小编

“这也解释了为何有的单位申报所属期2月个税时，1月就在该单位任职的员工费用扣除变为5000×2=10000元，4月申报所属期3月个税时，您将会发现这部分员工的费用扣除变为5000×3=15000元呢，以此类推。”

二、税率表

三、工资和上月一样，个税一定和上月一样吗？

“这可不一定呢。举2个例子，您就明白啦！（以收入稳定的小王和张经理为例）”

例1

职员小王2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，每月预扣预缴税额如下：

1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元；

2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元；

3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元；

进一步计算可知，小王全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同，均为75元。

例2

张经理2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，每月预扣预缴税额如下：

1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元；

2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元；

3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元。

税务小编

“例1中小王个税始终为75元/月，例2中张经理2、3月份应预扣预缴个税却有所增高，这是因为张经理2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，适用税率和速算扣除数变化导致。这也解释了为何有的员工个税和上月一样，有的员工个税却比上月高了不少。

某公司报税人员小A

“看完例2，难道张经理个税和税改前相比非但没减少反而增加了吗？”

税务小编

“不是这个意思，从张经理年度缴纳的个税总税额来看，个税降低了，只是由于计算方式的改变，不再像税改前，如果每月应纳税额一样的话，每月个税税额也一样而已。如果您还不明白，我们再看个例子。”

四、税改前后个税计算对比（以例2中收入稳定的张经理为例）

如果以按月计算的“老算法”，原费用扣除标准为3500元/月，查找原个人所得税税率表，适用税率为25%，速算扣除数为1005。

每月张经理应该缴纳个税：(30000–3500-4500）×25%-1005= 4495元，全年应纳个税税额4495×12=53940元。

参照例2继续计算出张经理4月应预扣预缴税额：

(30000×4-5000×4-4500×4-2000×4）×10% -2520 -555-625-1850 =1850元，

以此类推计算出5月、6月、7月税额为1850元，8月税额为2250元，9月、10月、11月、12月税额为3700元，全年合计应纳个人所得税27480元。

相较于个税改革前，张经理年合计个税税额足足少了53940-27480=26460元。

“怎么样~减税力度是不是杠杠的！”

五、为何有的员工本月个税税款是负数？

“这种情况也是有可能存在的，比如说↓

您公司2月申报个税时，有的员工还未采集专项附加扣除信息，导致多缴了个税。

3月申报个税时，由于适用累计预扣法，这名员工补扣除了所属期1月、2月的专项附加扣除后，不但不用缴纳个税，而且存在多缴税款的情况，这时本月应预扣预缴税额就为负值啦。

不过您不用急着办理退税，如果纳税年度终了后余额仍为负值，则可通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

六、工资薪金个税采用累计预扣法的原因及好处

之所以采用这种累计预扣税款方法，主要考虑到税改后工资薪金所得计入综合所得，按年计税、税款多退少补，如果还按照税改前的方法预缴税款，将有不少工薪纳税人年终需要补税或者退税。

而采用累计预扣法，将有效解决这一问题，对大部分只有一处工薪所得的纳税人，纳税年度终了时预扣预缴的税款基本上等于年度应纳税额，年终将无须再办理汇算清缴申报；同时，即使纳税人需要补税或者退税，金额也相对较小，不会占用大家过多资金。